Si es residente fiscal en Portugal, Portugal grava su renta mundial y después elimina la doble imposición. Dos mecanismos hacen ese trabajo, dan resultados distintos, y cuál se aplica no lo elige usted.
El método del crédito
La eliminación ordinaria es un crédito contra el impuesto portugués — y el importe es el menor de dos cifras, no sencillamente el impuesto pagado fuera.
- El impuesto efectivamente pagado en el país de la fuente, y
- La fracción de la cuota portuguesa (la coleta) imputable a esa renta.
El tope del convenio y qué hacer con él
Cuando hay convenio, el crédito queda además limitado al tipo del convenio — no a lo que se retuviera de hecho. Si el pagador retuvo más de lo que el convenio permite, el exceso no lo devuelve Portugal: se reclama al país de la fuente.
| Renta | Tope |
|---|---|
| Dividendos | 15 % |
| Intereses | 10 % |
| Cánones | 10 % |
El crédito no usado se arrastra cinco años
Cuando el crédito no puede usarse en el año, se arrastra durante cinco años — un mal año no es necesariamente un crédito perdido.
Exención con progresividad
El otro mecanismo no grava en absoluto la renta extranjera — pero esta sigue contando. La renta se integra para fijar el tipo, y ese tipo se aplica después al resto. Una renta exenta sube el tipo de todo lo demás.
Así funcionan las rentas del extranjero bajo el régimen IFICI: las categorías A, B, E, F y G quedan exentas con progresividad, y no «sin impuesto» en el sentido en que suele entenderse.
La casilla de las cuentas en el extranjero
Al margen de la renta, y es la obligación que más se olvida: las cuentas en el extranjero se declaran en el quadro 11 de la folha de rosto del Modelo 3. No hay umbral de renta — una cuenta que no rindió nada se declara igual.
- Una cuenta que no rindió nada se declara igual.
- Basta con estar autorizado a operar en ella — no hace falta ser el titular.
- Una sucursal en el extranjero de un banco portugués cuenta como extranjera.
La omisión se sanciona conforme al RGIT art. 119.º, con los límites reducidos a la cuarta parte cuando no había impuesto que pagar — lo que indica que la obligación busca visibilidad y no recaudación, y que una cuenta sin renta es justo el caso que la norma espera ver declarado.
Llegar y marcharse
| Hecho | Efecto |
|---|---|
| Pasar a ser residente | La residencia empieza el primer día de estancia |
| Dejar de ser residente | La residencia acaba el último día de presencia |
La prueba de los 183 días es la parte conocida. Son las reglas de sus bordes las que deciden el resultado de quien de verdad se muda.
¿Cómo evita Portugal la doble imposición de las rentas extranjeras?
Normalmente por crédito: la eliminación es el menor de dos importes, el impuesto efectivamente pagado fuera y la fracción de la cuota portuguesa imputable a esa renta. Cuando hay convenio, el crédito se limita al tipo del convenio. Algunas rentas quedan en cambio exentas con progresividad: no tributan, pero cuentan para el tipo del resto.
¿Y si el país extranjero me gravó más de lo que lo habría hecho Portugal?
El exceso no se acredita. El crédito se detiene en lo que Portugal habría cobrado por esa renta.
¿Y si me retuvieron de más en el extranjero?
Portugal acredita solo hasta el tipo del convenio. Lo retenido por encima se reclama al país de la fuente, no a Portugal.
¿El crédito por impuesto extranjero no usado se puede arrastrar?
Sí, durante cinco años.
¿Tengo que declarar una cuenta en el extranjero sin rendimientos?
Sí. Las cuentas en el extranjero van al quadro 11 de la folha de rosto del Modelo 3 sin umbral de renta — y basta con estar autorizado a operar en ella, aunque no sea el titular. Una sucursal en el extranjero de un banco portugués cuenta como extranjera.
¿Una renta extranjera exenta afecta a mi impuesto portugués?
Sí, cuando la exención es con progresividad. La renta no tributa, pero se integra para fijar el tipo que se aplica a sus demás rentas.
¿Cuándo empieza y acaba la residencia fiscal portuguesa?
Empieza el primer día de estancia y acaba el último día de presencia. Si fue residente cualquier día del año anterior, retrotrae al 1 de enero.