IFICI — Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação, im Volksmund «NHR 2.0» — besteuert Einkünfte aus der begünstigten Tätigkeit zehn Jahre lang pauschal mit 20 %. Fast alles, was dazu geschrieben wird, nennt den Satz und hört dann auf. Der Satz ist der leichte Teil; worüber der Zugang wirklich entschieden wird, sind eine Eignungsprüfung, die sich später nicht mehr reparieren lässt, eine Registrierung im Januar und eine Bestätigung, die Ihr Arbeitgeber im März einreichen muss.
Was Sie tatsächlich bekommen
| Satz | 20 % |
|---|---|
| Gilt für | Nettoeinkünfte der Kategorien A und B aus der begünstigten Tätigkeit |
| Dauer | 10 Jahre |
| Gerechnet ab | Dem Jahr der Registrierung als in Portugal ansässig |
| Wahl zur Zusammenveranlagung | Bleibt bestehen — die Zusammenrechnung ist weiter wählbar |
Beachten Sie, was nicht erfasst ist: die 20 % gelten für Einkünfte aus der begünstigten Tätigkeit, nicht für alles, was Sie verdienen. Einkünfte außerhalb dieser Tätigkeit werden nach den allgemeinen Regeln besteuert.
Die drei Zugangsbedingungen
- In Portugal steuerlich ansässig werden nach CIRS art. 16.º n.º 1 oder n.º 2.
- In KEINEM der fünf Vorjahre in Portugal ansässig gewesen sein.
- Eine der begünstigten Tätigkeiten nach EBF art. 58.º-A n.º 1 a)–g) ausüben.
Was ausschließt
- Das alte Regime für nicht gewöhnlich Ansässige (RNH) zu nutzen oder genutzt zu haben.
- Für die Besteuerung nach CIRS art. 12.º-A optiert zu haben.
- IFICI bereits einmal genutzt zu haben — es steht pro Steuerpflichtigem nur einmal offen.
Welche Tätigkeiten zählen, und wer registriert
Das überrascht die meisten: registriert wird nicht bei einer einzigen Stelle. Welche Behörde zuständig ist, hängt davon ab, in welche Kategorie Ihre Arbeit fällt.
| Kategorie | Tätigkeit | Antrag bei |
|---|---|---|
| a | Hochschullehre und Forschung; wissenschaftliche Beschäftigung im nationalen Wissenschaftssystem; Technologie- und Innovationszentren | FCT |
| b | Qualifizierte Stellen und Organmitglieder im Rahmen vertraglicher Investitionsanreize (CFI Kap. II) | AICEP |
| c | Hochqualifizierte Berufe in Unternehmen mit RFAI oder in Industrie- und Dienstleistungsunternehmen mit begünstigtem CAE, die mindestens 50 % des Umsatzes exportieren — geprüft über zwei Geschäftsjahre | AT |
| d | Weitere qualifizierte Stellen und Organmitglieder in Einrichtungen von anerkannter Bedeutung für die Volkswirtschaft | AICEP oder IAPMEI |
Kategorie c): die Qualifikationshürde
Die hochqualifizierten Berufe sind über den portugiesischen Berufscode bestimmt — Geschäftsführung und leitende Angestellte (112), Verwaltungs- und Vertriebsleitung (12), Produktions- und Fachdienstleitung (13, ohne 1349), Fachkräfte der Physik und Ingenieurwissenschaften (21, ohne 216), Industriedesign (2163.1), Ärztinnen und Ärzte (221), Hochschullehre (231) und IKT-Fachkräfte (25).
Zum Code kommt Stufe 8 des QEQ/ISCED, oder Stufe 6 mit drei Jahren belegter Berufserfahrung.
Die zwei Termine
| Datum | Was |
|---|---|
| 15. Januar | Registrierung, im Jahr nach dem Jahr, in dem Sie ansässig wurden |
| Ende Februar | Die AT veröffentlicht die Angaben, die Unternehmen brauchen |
| 15. März | Kategorie c): Ihr Unternehmen bestätigt die Voraussetzungen im eigenen geschützten Bereich des Portal das Finanças |
Die Bestätigung im März geht leicht unter, weil sie nicht von Ihnen kommt: in Kategorie c) muss das Unternehmen sie einreichen, bei dem Sie arbeiten. Weiß dort niemand von der Pflicht, passiert sie nicht.
Drinbleiben
- In jedem Jahr müssen Sie zu irgendeinem Zeitpunkt als steuerlich ansässig gelten und weiterhin aus einer begünstigten Tätigkeit verdienen.
- Ein Jobwechsel schadet nicht: Sie gelten als weiterhin tätig, wenn die neue Tätigkeit binnen sechs Monaten nach dem Ende der alten beginnt.
- Ein Jahr ohne Vorteil beendet das Regime nicht — Sie können in jedem der verbleibenden Jahre wieder einsteigen.
- Wechselt die Stelle, bei der Sie registriert sind, oder das bestätigende Unternehmen, ist ein neuer Antrag nötig.
Ist IFICI dasselbe wie NHR?
Nein. IFICI ist ein eigenes Regime nach EBF art. 58.º-A, und wer vom alten Regime für nicht gewöhnlich Ansässige profitiert hat, ist von IFICI vollständig ausgeschlossen.
Wie hoch ist der IFICI-Steuersatz in Portugal?
20 % auf die Nettoeinkünfte der Kategorien A und B aus der begünstigten Tätigkeit, für zehn Jahre ab dem Jahr der Registrierung als ansässig. Die Wahl zur Zusammenrechnung bleibt erhalten.
Bis wann muss man sich für IFICI registrieren?
Bis zum 15. Januar des Jahres, das auf das Jahr der Ansässigkeit folgt. Eine spätere Registrierung kostet das Regime nicht, verkürzt es aber: es gilt dann ab dem Registrierungsjahr für den Rest des Zehnjahreszeitraums.
Kann ich IFICI beanspruchen, wenn ich schon einmal in Portugal gelebt habe?
Nur wenn Sie in keinem der fünf Jahre vor der erneuten Ansässigkeit in Portugal steuerlich ansässig waren.
Kann IFICI mehrmals genutzt werden?
Nein. EBF art. 58.º-A n.º 12 lässt das Regime einmal pro Steuerpflichtigem zu.