Si vous êtes résident fiscal au Portugal, le Portugal impose vos revenus mondiaux puis élimine la double imposition. Deux mécanismes s'en chargent, ils donnent des résultats différents, et celui qui s'applique n'est pas au choix.
La méthode du crédit d'impôt
L'élimination ordinaire prend la forme d'un crédit sur l'impôt portugais — et son montant est le plus faible de deux chiffres, et non simplement l'impôt payé à l'étranger.
- L'impôt effectivement payé dans le pays de la source, et
- La fraction de l'impôt portugais (la coleta) imputable à ce revenu.
Le plafond conventionnel, et quoi en faire
Lorsqu'une convention s'applique, le crédit est en outre plafonné au taux conventionnel — et non à ce qui a été effectivement retenu. Si le payeur a retenu plus que la convention ne le permet, ce n'est pas au Portugal de rendre l'excédent : il se réclame auprès du pays de la source.
| Revenu | Plafond |
|---|---|
| Dividendes | 15 % |
| Intérêts | 10 % |
| Redevances | 10 % |
Le crédit inutilisé se reporte cinq ans
Lorsque le crédit ne peut pas être utilisé dans l'année, il se reporte sur cinq ans — une mauvaise année ne signifie donc pas forcément un crédit perdu.
L'exemption avec progressivité
L'autre mécanisme n'impose pas du tout le revenu étranger — mais celui-ci compte quand même. Le revenu est agrégé pour déterminer le taux, et ce taux s'applique ensuite au reste. Un revenu exonéré relève le taux de tout le reste.
C'est ainsi que fonctionnent les revenus étrangers sous le régime IFICI: les catégories A, B, E, F et G sont exonérées avec progressivité, et non « non imposées » au sens où on l'entend d'ordinaire.
La case des comptes étrangers
Indépendante des revenus, et c'est l'obligation que l'on oublie : les comptes étrangers se déclarent au quadro 11 de la folha de rosto du Modelo 3. Il n'y a pas de seuil de revenu — un compte qui n'a rien rapporté se déclare quand même.
- Un compte qui n'a rien rapporté se déclare quand même.
- Être habilité à faire fonctionner le compte suffit — vous n'avez pas besoin d'en être propriétaire.
- Une succursale étrangère d'une banque portugaise compte comme étrangère.
L'omission est sanctionnée au titre du RGIT art. 119.º, avec des limites réduites au quart lorsqu'aucun impôt n'était dû — ce qui montre que l'obligation vise la visibilité et non la recette, et qu'un compte sans revenu est exactement le cas que la règle attend de voir déclaré.
Arriver et repartir
| Événement | Effet |
|---|---|
| Devenir résident | La résidence commence le premier jour du séjour |
| Cesser d'être résident | La résidence prend fin le dernier jour de présence |
Le test des 183 jours est la partie connue. Ce sont les règles autour de ses bords qui décident du résultat pour quiconque déménage réellement.
Comment le Portugal évite-t-il la double imposition des revenus étrangers ?
En général par crédit : l'élimination est le plus faible des deux montants, l'impôt effectivement payé à l'étranger et la fraction de l'impôt portugais imputable à ce revenu. Lorsqu'une convention s'applique, le crédit est plafonné au taux conventionnel. Certains revenus sont au contraire exonérés avec progressivité : ils ne sont pas imposés mais comptent pour le taux appliqué au reste.
Et si le pays étranger m'a imposé plus que le Portugal ne l'aurait fait ?
L'excédent n'est pas crédité. Le crédit s'arrête à ce que le Portugal aurait prélevé sur ce revenu.
Et si trop a été retenu à l'étranger ?
Le Portugal ne crédite que jusqu'au taux conventionnel. Le surplus se réclame auprès du pays de la source, pas auprès du Portugal.
Le crédit d'impôt étranger non utilisé peut-il être reporté ?
Oui, pendant cinq ans.
Dois-je déclarer un compte bancaire étranger qui n'a rien rapporté ?
Oui. Les comptes étrangers vont au quadro 11 de la folha de rosto du Modelo 3, sans seuil de revenu — et être habilité à le faire fonctionner suffit, même sans en être propriétaire. Une succursale étrangère d'une banque portugaise compte comme étrangère.
Un revenu étranger exonéré influence-t-il mon impôt portugais ?
Oui, lorsque l'exonération est avec progressivité. Le revenu n'est pas imposé mais il est agrégé pour fixer le taux appliqué à vos autres revenus.
Quand la résidence fiscale portugaise commence-t-elle et prend-elle fin ?
Elle commence le premier jour du séjour et prend fin le dernier jour de présence. Si vous avez été résident un jour quelconque de l'année précédente, elle rétroagit au 1er janvier.